Определение налоговой базы по НДС при оказании услуг иностранцам

Comments

• Цитата: Добрый день.Мой вопрос связан с определением даты пересчета иностранной валюты в рубли для исчисления налоговой базы по НДС. Налогоплательщик - ИП, оказывает услуги по переводу для иностранных нерезидентов. Читала, что в данном случае надо брать дату подписания Акта сдачи-приема выполненных услуг. Можно ли считать дату зачисления иностранной валюты на валютный счет ИП в оплату услуг датой подписания этого акта и определять выручку по курсу ЦБ РФ на эту дату.Спасибо.

  
  
  Добрый день!
  
  В Вашем случае налоговая база по НДС определяется (пересчитывается в рубли) как на дату предварительной оплаты услуг, так и на дату оказания услуг (п.п. 1 и 14 ст. 167 НК РФ).
  
  Т.о. Вам нужно пересчитать налоговую базу по НДС в рубли по курсу ЦБ на дату подписания акта (п. 3 ст. 153 НК РФ).
  
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  
  ПИСЬМО
  от 4 октября 2012 г. N 03-07-15/130
  
  В связи с вашей просьбой о доведении до сведения налоговых органов разъяснений Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) в счет ранее поступившей оплаты (частичной оплаты) в иностранной валюте сообщаем следующее.
  Согласно пункту 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является наиболее ранняя из дат: день выполнения работ (оказания услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).
  В соответствии с пунктом 3 статьи 153 Кодекса налоговая база при выполнении работ (оказании услуг), подлежащих налогообложению по нулевой ставке согласно пункту 1 статьи 164 Кодекса, в случае расчетов по таким операциям в иностранной валюте определяется в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату выполнения работ (оказания услуг).
  В отношении иных работ (услуг) на основании пункта 3 статьи 153 Кодекса при определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при выполнении работ (оказании услуг), установленному статьей 167 Кодекса. В целях определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на день получения оплаты (частичной оплаты) в иностранной валюте в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг) сумма полученной иностранной валюты пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату ее получения. При определении налоговой базы на день выполнения работ (оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты (частичной оплаты) сумма полученной иностранной валюты пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату выполнения работ (оказания услуг). При этом на основании пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящего выполнения работ (оказания услуг), при соответствующем выполнении работ (оказании услуг) подлежат вычетам.
  
  Директор Департамента налоговой
  и таможенно-тарифной политики
  И.В.ТРУНИН
• Добрый вечер.
  Спасибо за консультацию.